Vuoden 2022 alussa ei ole tulossa voimaan merkittäviä veromuutoksia. Verohallinto on kuitenkin päivittänyt vuokratulojen verotusta koskevaa ohjetta. Merkittävin muutos koskee vakuutuskorvauksia. Vuoden loppu on myös hyvä aika verosuunnittelulle.
Verohallinto päivittänyt vuokratulojen verotusta koskevaa ohjetta
Verohallinto on päivittänyt vuokratulojen verotusta koskevaa ohjettaan. Ohjeella täsmennetään ja selkeytetään tuloverolakia vuokratulojen verotuksen osalta. Merkittävin muutos koskee vuokraustoiminnassa saatavia vakuutuskorvauksia.
Esinevahingon tai muun siihen rinnastettavan vahingon perusteella saatu vakuutuskorvaus on lain mukaan verovapaata tuloa, jollei sitä ole saatu veronalaisen tulon sijaan. Verovapaa vakuutuskorvaus ei uuden linjauksen mukaan vaikuta vahingoittuneen omaisuuden korjauskustannusten vähentämiseen vuokratulojen verotuksessa.
Osakehuoneiston korjausmenot vähennetään täysimääräisinä saadusta vakuutuskorvauksesta huolimatta maksuvuonna (vuosikorjaus) tai tasapoistoina korjauksen taloudellisena vaikutusaikana (peruskorjaus). Kuten verohallinnon esimerkistä käy ilmi, linjauksella voi olla merkittävä vaikutus vuokranantajille:
”Esimerkki: Bertan osakehuoneistossa tapahtuu vesivahinko. Asunto remontoidaan entiseen kuntoon, kustannukset ovat 10 000 euroa. Bertta saa vakuutusyhtiöstä korvausta 8 000 euroa. Bertta saa vähentää remonttikustannukset 10 000 euroa vuosimenoina. Vakuutusyhtiön maksama korvaus on verovapaata eikä se vaikuta menojen vähentämiseen.”
Vuodelle 2022 ei merkittäviä verolakimuutoksia
Pääomatuloja verotetaan edelleen vuodelta 2022 osittain progressiivisesti siten, että veroprosentti on 30 % 30 000 euroon saakka, ja tämän yli menevää osuutta verotetaan 34 %:lla.
Vuonna 2022 omassa käytössä olevan asunnon lainasta enää vain 5 % koroista on vähennyskelpoisia. Tulonhankkimislainat ovat edelleen kokonaisuudessaan vähennyskelpoisia, joten on erityisen tärkeää tarkistaa veroilmoituksesta, että sijoituslaina näkyy oikeassa kohdasta.
Valtiovarainministeriön selvitys pääomavastikkeiden verokohtelun mahdollisesta muuttamisesta valmistui kuluvan vuoden aikana, mutta asiasta ei ole tehty poliittista päätöstä. Verovuodelta 2022 tuloutetut pääomavastikkeet ovat edelleen vähennyskelpoisia vakiintuneen käytännön mukaisesti. Seuraamme asian etenemistä tiiviisti ja pyrimme edelleen estämään epätarkoituksenmukaisen muutoksen nykytilaan.
Verohallinto on lisäksi päivittänyt luontoisetujen laskentaperusteet vuodelle 2022. Asunnon luontoisetuarvoa voidaan käyttää apuna arvioitaessa sitä, tapahtuuko asunnon vuokraus käypään hintaan. Verohallinto julkaisee päätöksen matkakuluvähennyksen määrästä loppuvuodesta. Vuonna 2021 vähennys pysyi entisellään (0,25 €/km).
Vuodenvaihteessa mahdollisuus verosuunnitteluun
Vuoden lopun lähestyessä on mahdollisuus myös verosuunnittelulle, jolla verovelvollinen voi hyväksyttävällä ja sallitulla tavalla pyrkiä minimoimaan veronsa. Ainakin on hyvä jo aloittaa valmistautuminen kevään veroilmoituksen täyttöä varten vuoden tapahtumien ollessa tuoreessa muistissa. Verohallinnon ohjeessa on listattu kattavasti vuokraustoiminnasta johtuvat vähennyskelpoiset menot.
Vuokraustoiminnasta johtuva meno vähennetään sinä verovuonna, jona maksu on suoritettu. Vuokranantaja voi halutessaan esimerkiksi joulukuussa maksaa ennakkoon jo useamman kuukauden hoitovastikkeet ja vähentää ne kuluvan vuoden vuokratuloista. Tämä voi olla järkevää verotettavan tulon jaksottamista, jos tulevalle vuodelle on tiedossa esimerkiksi vuosikorjauskustannuksia.
Lisäksi on hyvä muistaa, että myös luovutustappioita voidaan luovutusvoittojen puuttuessa vähentää muista pääomatuloista kuten vuokratuloista. Jos sijoitussalkussa on markkina-arvoaan laskeneita osakkeita tai asuntoja, voi niitä myymällä vähentää koko vuodelta määrättävää pääomatuloveroa.